Vorlaeufige Beurteilung des Internen Kontrollsystems im Rahmen der Jahresabschlupruefung

Die Prufung des Internen Kontrollsystems bei der Jahresabschluprufung erfordert eine Analyse und Beurteilung der Systemkonzeption. Scoring-Modelle zur quantitativen Systembeurteilung vernachlassigen bislang entweder den Wirkungsgrad von Kontrollen oder es fehlen den Prufer unterstutzende Beurteilungskriterien fur Kontrollen. In dieser Arbeit werden generelle Anforderungen des Abschluprufers an ein die Ordnungsmaigkeit des Rechnungslegungsprozesses im gepruften Unternehmen verlalich sicherndes Internes Kontrollsystem in Form von Aufgaben systematisch hergeleitet und sukzessive detailliert. Darauf aufbauend wird ein Scoring-Modell entwickelt, bei dem die Quantifizierung des Kontrollrisikos auf der kriteriengestutzten Beurteilung von Uberwachungsverfahren beruht. Abschlieend werden Moglichkeiten zur Berucksichtigung alternativer Systemstrukturen und ihrer Wirkungen (z.B. kompensatorische Effekte) bei der Systembewertung dargestellt.

Die Prüfung des Internen Kontrollsystems bei der Jahresabschlußprüfung erfordert eine Analyse und Beurteilung der Systemkonzeption. Scoring-Modelle zur quantitativen Systembeurteilung vernachlässigen bislang entweder den Wirkungsgrad von Kontrollen oder es fehlen den Prüfer unterstützende Beurteilungskriterien für Kontrollen. In dieser Arbeit werden generelle Anforderungen des Abschlußprüfers an ein die Ordnungsmäßigkeit des Rechnungslegungsprozesses im geprüften Unternehmen verläßlich sicherndes Internes Kontrollsystem in Form von Aufgaben systematisch hergeleitet und sukzessive detailliert. Darauf aufbauend wird ein Scoring-Modell entwickelt, bei dem die Quantifizierung des Kontrollrisikos auf der kriteriengestützten Beurteilung von Überwachungsverfahren beruht. Abschließend werden Möglichkeiten zur Berücksichtigung alternativer Systemstrukturen und ihrer Wirkungen (z.B. kompensatorische Effekte) bei der Systembewertung dargestellt.